Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing

1

De accountant draagt er zorg voor dat het accountantskantoor waarin hij optreedt, beschikt over een stelsel van kwaliteitsbeheersing waarmee wordt voldaan aan algemeen aanvaarde normen voor de beroepsuitoefening.

2

De accountant verleent medewerking aan de toetsing van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van het accountantskantoor waarin hij optreedt.

3

De Raad legt, indien hij van oordeel is dat uit het handelen of nalaten van de accountant kan worden afgeleid dat deze niet aan zijn in het tweede lid vermelde verplichting voldoet, dit handelen of nalaten voor aan de Raad van Tucht voor registeraccountants en Accountants-Administratieconsulenten.

1

De toetsing houdt een onderzoek in waarbij wordt nagegaan of het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing in opzet en werking voldoet aan de in artikel 3 bedoelde normen.

2

De toetsing omvat alle vormen van dienstverlening binnen de accountantspraktijk van het accountantskantoor waarin de accountant optreedt.

1

De toetsing wordt uitgevoerd aan de hand van door de Raad vastgestelde toetsingsprogramma’s.

2

De Raad maakt de in het eerste lid van dit artikel bedoelde toetsingsprogramma’s bekend aan de leden van de NOvAA.

1

De Raad is belast met de selectie en opleiding van de toetsers.

2

De toetsers zijn Accountants-Administratieconsulenten die werkzaam zijn in het openbaar beroep of maximaal drie jaar geleden werkzaam zijn geweest in het openbaar beroep.

1

De Raad stelt vast welke accountantskantoren in een bepaald jaar in aanmerking komen voor een toetsing.

2

De Raad stelt ten behoeve van elke toetsing een toetsingsteam samen.

3

Het toetsingsteam is belast met de uitvoering van de toetsing van het accountantskantoor.

4

Bij het samenstellen van het toetsingsteam wordt rekening gehouden met de aard en de omvang van het te toetsen accountantskantoor en met mogelijke feiten en omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetsers zou kunnen worden aangetast.

1

De Raad geeft aan een accountantskantoor minimaal zes weken van tevoren te kennen dat bij het kantoor een toetsing zal plaatsvinden.

2

De Raad doet mededeling van de samenstelling van het toetsingsteam, alsmede van de termijn waarbinnen een verzoek als bedoeld in het derde lid van dit artikel kan worden ingediend.

3

Het accountantskantoor kan binnen een door de Raad te stellen termijn aan de Raad verzoeken elk van de toetsers die de toetsing uitvoert te wraken op grond van feiten of omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetser zou kunnen worden aangetast.

4

Indien de Raad van oordeel is dat er sprake is van feiten of omstandigheden waardoor de onpartijdigheid van de toetser aangetast zou kunnen worden, wijzigt hij de samenstelling van het toetsingsteam.

1

Het toetsingsteam bespreekt na de toetsing met het accountantskantoor hetgeen is waargenomen tijdens de toetsing.

2

Het toetsingsteam stelt binnen een door de Raad te stellen termijn na de eindbespreking een toetsingsverslag samen.

3

Het toetsingsverslag als bedoeld in het tweede lid omvat naast de waarnemingen van het toetsingsteam tevens een gemotiveerd voorstel voor een oordeel als bedoeld in artikel 11, derde lid.

4

Het toetsingsteam kan, bij het voorstel voor een oordeel zoals omschreven in artikel 11 derde lid, tevens aanbevelingen doen voor het treffen van maatregelen ter verbetering.

5

1

Het accountantskantoor kan binnen een door de Raad te stellen termijn schriftelijk commentaar op het toetsingsverslag als bedoeld in artikel 10, tweede lid, aan de Raad zenden.

2

De Raad beperkt zich tot een marginale toetsing van het toetsingsverslag en stelt naar aanleiding hiervan en het eventuele commentaar als bedoeld in het vorige lid een eindoordeel vast, al dan niet voorzien van aanbevelingen, dat hij binnen zes weken na afloop van de in het eerste lid bedoelde termijn ter kennis brengt van het accountantskantoor.

3

Het eindoordeel kan als volgt luiden:

• a.

  het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen;

• b.

  het interne stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoet niet aan de daaraan te stellen eisen.

4

In het geval het eindoordeel luidt als omschreven in het derde lid, onder b van dit artikel, stelt de Raad een termijn waarbinnen het stelsel van kwaliteitsbeheersing dient te worden aangepast aan de normen als bedoeld in artikel 3.

1

De Raad kan naar aanleiding van een daartoe door een accountantskantoor schriftelijk ingediend verzoek besluiten vrijstelling van de toetsing te verlenen.

2

Vrijstelling kan slechts worden verleend op grond van bijzondere omstandigheden welke door de Raad in richtlijnen nader worden vastgelegd.

3

Vrijstelling kan slechts worden verleend voor de duur van maximaal één jaar met de mogelijkheid tot verlenging.

4

De Raad neemt een beslissing binnen acht weken na ontvangst van het verzoek tot vrijstelling.

5

Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een geaccrediteerd stelsel van kwaliteitsbeheersing zijn voor de duur van deze accreditatie vrijgesteld van toetsing door de Raad.

6

Accountantskantoren die zijn onderworpen aan een stelsel van kwaliteitsbeheersing waarvoor een verzoek als bedoeld in artikel 15, eerste lid, is ingediend, zijn gedurende de periode waarin de Raad op het verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad.

7

Accountantskantoren die een aanvraag hebben ingediend voor toetreding tot een geaccrediteerde koepelorganisatie zijn, gedurende de periode waarin de koepelorganisatie op verzoek nog geen beslissing heeft genomen, vrijgesteld van toetsing door de Raad.

1

Koepelorganisaties kunnen de Raad verzoeken hun stelsel van kwaliteitsbeheersing te accrediteren.

2

Ten behoeve van deze accreditatie toetst de Raad de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing.

3

De accreditatie wordt verleend voor de duur van drie jaar of zoveel korter als de Raad beslist.

4

De Raad neemt een besluit binnen zestien weken na ontvangst van het verzoek als bedoeld in het eerste lid.

5

De Raad kan aan de accreditatie voorwaarden verbinden.

6

De koepelorganisatie doet onverwijld mededeling aan de Raad van wijzigingen in het geaccrediteerde stelsel van kwaliteitsbeheersing.

7

De Raad bericht de koepelorganisatie binnen een door de Raad te stellen termijn welke gevolgen de wijzigingen hebben voor de accreditatie.

1

Koepelorganisaties met een geaccrediteerd stelsel van kwaliteitsbeheersing zijn gehouden binnen een door de Raad te stellen termijn het toetsingsverslag, opgesteld naar aanleiding van een toetsing, aan de Raad te zenden.

2

De Raad voert een marginale toetsing uit op het van de koepelorganisatie ontvangen toetsingsverslag.

1

Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2003.

2

Deze verordening kan worden aangehaald als: Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing.

3

De Verordening op de Kwaliteitsbeheersing, zoals vastgesteld door de ledenvergadering op 18 juni 2001 en gepubliceerd in de Staatscourant van 9 augustus 2001, nr. 2001, 152, wordt ingetrokken bij inwerkingtreding van de Verordening op de Periodieke Preventieve Toetsing.