Besluit tot vaststelling van de beleidsregel inzake kwaliteitsonderzoek (Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek)

Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek

Het bestuur van de Orde Koninklijk Nederlands Instituut van Registeraccountants maakt, gelet op artikel 3:42 van de Algemene wet bestuursrecht, onderstaand besluit bekend welke op 11 december 2008 door het bestuur is genomen.

Het bestuur van het Nederlands Instituut van Registeraccountants,

Besluit, de leden gehoord, als volgt:

Hoofdstuk

1

– Begripsbepalingen

Artikel

1

Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder:

  • a.

    aan assurance verwante opdracht: de aan assurance verwante opdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode;

  • b.

    aanbevelingen: de aanbevelingen, bedoeld in artikel 11, eerste lid, van de Verordening;

  • c.

    accountant: de registeraccountant die werkzaam is als openbaar accountant, intern accountant of overheidsaccountant;

  • d.

    accountantsafdeling: de accountantsafdeling, bedoeld in de Verordening gedragscode;

  • e.

    accountantskantoor: het accountantskantoor, bedoeld in de Verordening gedragscode;

  • f.

    assuranceopdracht: de assuranceopdracht, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de opdracht tot het uitvoeren van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;

  • g.

    bestuur: het bestuur van de Orde;

  • h.

    College: het College Kwaliteitsonderzoek, bedoeld in artikel 21 van de Verordening;

  • i.

    dagelijks beleidsbepaler: de dagelijks beleidsbepaler, bedoeld in artikel 1, onderdeel h, van de Verordening;

  • j.

    incidentenonderzoek: het onderzoek naar vermeende tekortkomingen in de beroepsuitoefening, met uitzondering van de uitvoering van een wettelijke controle als bedoeld in artikel 1, eerste lid, onderdeel p, van de Wet toezicht accountantsorganisaties;

  • k.

    intern accountant: de intern accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;

  • l.

    onderzoeker: een onderzoeker als bedoeld in artikel 6 van de Verordening;

  • m.

    openbaar accountant: de openbaar accountant, bedoeld in de Verordening gedragscode;

  • n.

    Orde: het Nederlands Instituut van Registeraccountants, bedoeld in artikel 1, eerste lid, van de Wet op de Registeraccountants;

  • o.

    overheidsaccountant: de overheidsaccountant, bedoeld in de Verordening gedragscode, met uitzondering van de overheidsaccountant die werkzaam is bij de belastingdienst en belast is met de controle van door belastingplichtigen ingeleverde aangiften en de overheidsaccountant die aan deze controle direct leiding geeft;

  • p.

    periodiek onderzoek: het onderzoek naar de opzet en werking van het stelsel van kwaliteitsbeheersing van een accountantskantoor of een accountantsafdeling;

  • q.

    stelsel van kwaliteitsbeheersing: ter zake van assurance- en aan assurance verwante opdrachten door het accountantskantoor of de accountantsafdeling getroffen maatregelen en ingestelde procedures ter zake van:

    • 1°.

      de interne beheersing van het accountantskantoor of de accountantsafdeling met betrekking tot kwaliteit;

    • 2°.

      het interne onderzoek naar de naleving van de in de Verordening gedragscode opgenomen fundamentele beginselen door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen; en

    • 3°.

      het interne onderzoek ten aanzien van assuranceopdrachten naar de kwaliteit van de door de bij het accountantskantoor of de accountantsafdeling werkzame of daaraan verbonden accountants en andere personen uitgevoerde werkzaamheden.;

  • r.

    teamleider: de registeraccountant die verantwoordelijk is voor de activiteiten die worden verricht tijdens een periodiek onderzoek, vervolgonderzoek, thematisch onderzoek of incidentenonderzoek en voor de rapportering;

  • s.

    thematisch onderzoek: het onderzoek naar een bepaald aspect van de uitvoering van assurance- of aan assurance verwante opdrachten;

  • t.

    vervolgonderzoek: het onderzoek naar de opvolging en implementatie van aanbevelingen;

  • u.

    Verordening op de kwaliteitstoetsing: de Verordening op de kwaliteitstoetsing van 18 december 2002, laatstelijk gewijzigd op 14 december 2006;

  • v.

    Verordening: de Verordening Kwaliteitsonderzoek.

Hoofdstuk

2

– Onderzoeker

Artikel

2

Artikel

3

Artikel

4

Een accountantskantoor of accountantsafdeling kan, voordat het periodiek onderzoek, het vervolgonderzoek, het thematisch onderzoek of het incidentenonderzoek is aangevangen, een gemotiveerd verzoek indienen om een aangewezen onderzoeker te vervangen.

Artikel

5

De onderzoeker, met uitzondering van degene die in dienst is van de Orde, ontvangt van de Orde voor zijn werkzaamheden een vergoeding van reis- en verblijfkosten en een vergoeding voor bestede tijd.

Hoofdstuk

3

– Periodiek onderzoek

Artikel

6

Een accountantskantoor of een accountantsafdeling wordt in principe eenmaal in de vier jaar aan een periodiek onderzoek onderworpen.

Artikel

7

Artikel

8

Artikel

9

Bij de selectie van en de beoordeling van de te onderzoeken opdrachten wordt rekening gehouden met:

  • a.

    de kwaliteit van het door het accountantskantoor of de accountantsafdeling opgezette stelsel van kwaliteitsbeheersing;

  • b.

    de kwaliteit en de uitkomsten van de intern uitgevoerde onderzoeken en, indien beschikbaar, de resultaten van het toezicht of toetsing door andere instanties.

Artikel

10

Het periodiek onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van jaarlijks door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s.

Artikel

11

Hoofdstuk

4

– Vervolgonderzoek

Artikel

12

Bij de bepaling van de redelijke termijn als bedoeld in artikel 12, eerste lid, van de Verordening wordt rekening gehouden met de aard en omvang van de gegeven aanbevelingen en de reactie daarop van het accountantskantoor of de accountantsafdeling.

Artikel

13

Het vervolgonderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s.

Artikel

14

Hoofdstuk

5

– Thematisch onderzoek

Artikel

15

De selectie van het accountantskantoor of de accountantsafdeling voor thematisch onderzoek vindt plaats rekening houdend met het te onderzoeken aspect van de beroepsuitoefening.

Artikel

16

Het thematisch onderzoek wordt uitgevoerd aan de hand van door het College vastgestelde en openbaar gemaakte werkprogramma’s.

Artikel

17

Hoofdstuk

6

– Incidentenonderzoek

Artikel

18

Hoofdstuk

7

– Slotbepalingen

Artikel

19

Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2009.

Artikel

20

Dit besluit wordt aangehaald als: Beleidsregel Kwaliteitsonderzoek.

De voorzitter van het bestuur, J.G.P.M.Helderman