Nadere voorschriften NOCLAR

In deze nadere voorschriften wordt verstaan onder:

• −

  aanzienlijke schade: ernstige nadelige gevolgen voor de eigen organisatie of voor de cliënt, de daarbij werkzame of daaraan verbonden personen, beleggers, schuldeisers, andere belanghebbenden of voor de maatschappij;

• −

  accountant van een groepsonderdeel: accountant van een groepsonderdeel als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  bevoegde instantie: autoriteit die bij of krachtens wet is aangewezen om een relevante niet-naleving te onderzoeken;

• −

  cliënt: externe opdrachtgever van een professionele dienst waarbij geen gezagsverhouding bestaat tussen de accountant en de opdrachtgever;

• −

  controleopdracht: opdracht tot controle van financiële overzichten;

• −

  eigen organisatie: organisatie waarbij een accountant werkzaam is of waaraan hij is verbonden;

• −

  eindverantwoordelijke accountant: eindverantwoordelijke accountant als bedoeld in artikel 1 van de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen;

• −

  groepscontrole: groepscontrole als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  groepsonderdeel: groepsonderdeel als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  management: management als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  met governance belaste personen: de met governance belaste personen als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  niet-naleving: opzettelijk of niet-opzettelijk in strijd met de wet- en regelgeving uitvoeren of niet uitvoeren van handelingen begaan door de eigen organisatie of door de cliënt, of door de met governance belaste personen, het management of andere personen werkzaam bij of verbonden aan de eigen organisatie of de cliënt. Onder niet-naleving wordt niet verstaan persoonlijke misdragingen die geen verband houden met de zakelijke activiteiten van de eigen organisatie of van de cliënt;

• −

  NV COS: Nadere voorschriften controle- en overige standaarden;

• −

  opdrachtteam op groepsniveau: opdrachtteam op groepsniveau als bedoeld in de begrippenlijst van de NV COS;

• −

  professionele dienst: professionele dienst als bedoeld in artikel 1 van de VGBA;

• −

  relevante niet-naleving: geïdentificeerde, mogelijke of dreigende niet-naleving van wet- en regelgeving als bedoeld in artikel 2;

• −

  senior-positie: positie van waaruit een accountant besluiten kan nemen met betrekking tot het verwerven, inzetten en beheersen van de personele, financiële, technische, materiële en immateriële middelen van de eigen organisatie of op die besluiten significante invloed kan uitoefenen;

• −

  VGBA: Verordening gedrags- en beroepsregels accountants.

Deze nadere voorschriften zijn van toepassing op iedere accountant die een professionele dienst uitvoert voor de eigen organisatie of voor de cliënt en zich bewust wordt van informatie die wijst op een relevante niet-naleving bij deze eigen organisatie of bij deze cliënt van wet- en regelgeving die:

• a.

  in het algemeen geacht wordt van directe invloed te zijn op de vaststelling van bedragen en in de financiële overzichten opgenomen toelichtingen die van materieel belang zijn; of

• b.

  geen directe invloed heeft op de vaststelling van de bedragen en toelichtingen in de financiële overzichten maar waarvan het naleven van fundamenteel belang kan zijn voor:

  • i.

    de operationele aspecten van een eigen organisatie of van een cliënt;

  • ii.

    de mogelijkheid van een eigen organisatie of van een cliënt om de activiteiten voort te zetten; of

  • iii.

    het voorkomen van sancties van materieel belang.

De accountant die zich bewust wordt van informatie die wijst op een relevante niet-naleving:

• a.

  verkrijgt voor zover redelijkerwijs mogelijk in zijn positie inzicht in de aard, omstandigheden en in de mogelijke gevolgen van de relevante niet-naleving; en

• b.

  gaat na hoe hij op de relevante niet-naleving moet reageren.

De accountant in een senior-positie neemt zo spoedig mogelijk vanuit zijn positie redelijkerwijs te nemen maatregelen die:

• a.

  een dreigende niet-naleving bij de eigen organisatie voorkomen;

• b.

  de gevolgen van een niet-naleving bij de eigen organisatie zoveel mogelijk wegnemen;

• c.

  voorzien in een melding van de relevante niet-naleving bij de eigen organisatie aan de bevoegde instantie, als de eigen organisatie bij of krachtens wet daartoe verplicht is; of

• d.

  herhaling van de relevante niet-naleving bij de eigen organisatie voorkomen.

De accountant in een senior-positie informeert eindverantwoordelijke accountants van buiten de eigen organisatie over de relevante niet-naleving bij de eigen organisatie, als hij weet dat:

• a.

  zij bij zijn eigen organisatie een opdracht uitvoeren waarvoor het van belang is hiervan op de hoogte te zijn; en

• b.

  de eigen organisatie hen niet heeft geïnformeerd en hij verwacht dat deze hen niet op tijd informeert.

De accountant informeert eindverantwoordelijke accountants van buiten de cliënt over de relevante niet-naleving bij de cliënt, als hij weet dat:

• a.

  zij bij de cliënt een opdracht uitvoeren waarvoor het van belang is hiervan op de hoogte te zijn; en

• b.

  de cliënt hen niet heeft geïnformeerd en hij verwacht dat deze hen niet op tijd informeert.

Deze nadere voorschriften zijn van toepassing op:

• a.

  een relevante niet-naleving die gedeeltelijk of geheel plaatsvindt op of na 1 januari 2019;

• b.

  een relevante niet-naleving die plaatsvond vóór 1 januari 2019 waarvan een accountant zich bewust wordt op of na 1 januari 2019 en die van belang is voor een professionele dienst die hij op of na 1 januari 2019 uitvoert;

• c.

  een relevante niet-naleving die plaatsvond vóór 1 januari 2019 waarvan een accountant zich bewust wordt vóór 1 januari 2019 en het proces van reageren op 31 maart 2019 nog niet is afgerond.

Deze nadere voorschriften worden aangehaald als: Nadere voorschriften NOCLAR, bij afkorting NV NOCLAR.

Deze nadere voorschriften treden in werking op 1 januari 2019.