Verdrag ter bevordering van de economische betrekkingen tussen het Koninkrijk der Nederlanden, ten behoeve van Aruba, en het Koninkrijk Noorwegen

1

For the purpose of this Agreement unless the context otherwise requires:

• a)

  the term “Norway” means the Kingdom of Norway, and includes the land territory and internal waters; the term does not comprise Svalbard, Jan Mayen and the Norwegian dependencies (“biland”);

• b)

  the term “Aruba” means that part of the Kingdom of the Netherlands that is situated in the Caribbean area and consisting of the Island of Aruba;

• c)

  the term “competent authority” means

  • (i)

    In the case of Norway, the Minister of Finance or the Minister’s authorized representative;

  • (ii)

    In the case of Aruba, the Minister of Finance and Economic Affairs or his authorised representative;

• d)

  the term “company resident in Norway” means any company which under the laws of Norway is liable to tax therein by reason of its domicile, residence, place of management or any other similar criterion. The term does not, however, include any company which is liable to tax in Norway in respect only of income from sources in Norway;

• e)

  the term “person” includes an individual, a company or any other body of persons;

• f)

  the term “permanent establishment” means:

  • (i)

    a fixed place of business through which the business of a company resident in Norway is wholly or partly carried on;

  • (ii)

    the term “permanent establishment“ includes especially:

    • a)

      a place of management;

    • b)

      a branch;

    • c)

      an office;

    • d)

      a factory;

    • e)

      a workshop; and

    • f)

      a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources;

  • (iii)

    the term “permanent establishment” also encompasses a building site, a construction, assembly or installation project, but only if such site or project lasts for a period of more than 6 months;

  • (iv)

    notwithstanding the preceding provisions of this paragraph, the term “permanent establishment“ shall be deemed not to include:

    • a)

      the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the company;

    • b)

      the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the company solely for the purpose of storage or display;

    • c)

      the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the company solely for the purpose of processing by another enterprise;

    • d)

      the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the company;

    • e)

      the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the company, any other activity of a preparatory or auxiliary character;

    • f)

      the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character;

  • (v)

    notwithstanding the provisions of paragraphs i) and ii), where a person

    • –

      other than an agent of an independent status to whom sub-paragraph f) vi) applies - is acting on behalf of a company resident in Norway and has, and habitually exercises, in Aruba an authority to conclude contracts in the name of the company, that company shall be deemed to have a permanent establishment in Aruba in respect of any activities as mentioned in Article 3 which that person undertakes for the company, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph iv) which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph;

  • (vi)

    a company resident in Norway shall not be deemed to have a permanent establishment in Aruba merely because it carries on business in Aruba through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.

2

As regards the application of this Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

1

Article 1 applies only to profits which to the greater part are derived from the following activities to the extent that such activities are carried on in Aruba:

• a)

  industrial and manufacturing activities, including assembly activities;

• b)

  tourism (including hotels);

• c)

  a building site or a construction, assembly or installation project;

• d)

  aquaculture and agriculture;

• e)

  medical services;

• f)

  repair, maintenance, certification of ship and aircraft; and

• g)

  oil and gas activities and energy production.

2

The right of any company resident in Norway to engage in Aruba in the activities listed in the preceding paragraph remains subject to the domestic legislation in force in Aruba.

1

Where a company resident in Norway considers that the actions of one of the Parties result or will result for it in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, it may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of the party, present its case to the competent authority of Norway. The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of this Agreement.

2

The competent authority shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of Aruba, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Parties.

3

The competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties arising as to the interpretation or application of this Agreement.

4

The competent authorities of the Parties may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraph.

1

This Agreement shall remain in force until terminated by one of the Parties. Either Party may terminate this Agreement by giving notice of termination in writing through diplomatic channels at least six months before the end of any calendar year. In such event, the Agreement shall cease to have effect for taxable years and periods beginning after the end of the calendar year in which the notice of termination has been given.

2

This Agreement is supplementary to the Agreement for the Exchange of Information with Respect to Taxes between the Parties. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, this Agreement shall, on receipt through diplomatic channels of written notice of termination of the Agreement for the Exchange of Information with Respect to Taxes, terminate and cease to be effective on the day the Agreement for the Exchange of Information with Respect to Taxes between the Parties terminates.

1

Voor de toepassing van dit Verdrag, tenzij de context anders vereist:

• a.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „Noorwegen” het Koninkrijk Noorwegen; deze omvat zijn grondgebied en de binnenwateren; onder de uitdrukking worden niet verstaan Spitsbergen, Jan Mayen en de Noorse afhankelijke gebieden („biland”);

• b.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „Aruba” dat deel van het Koninkrijk der Nederlanden dat is gelegen in het Caribische gebied en bestaat uit het eiland Aruba;

• c.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „bevoegde autoriteit”:

  • i.

    wat Noorwegen betreft, de minister van Financiën of de bevoegde vertegenwoordiger van de minister;

  • ii.

    wat Aruba betreft, de minister van Financiën en Economische Zaken of zijn bevoegde vertegenwoordiger;

• d.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „lichaam dat inwoner is van Noorwegen” elk lichaam dat uit hoofde van het recht van Noorwegen aldaar aan belasting is onderworpen op grond van zijn woonplaats, verblijf, plaats van leiding of enige andere soortgelijke omstandigheid. Onder deze uitdrukking wordt echter niet verstaan een lichaam dat in Noorwegen slechts aan belasting is onderworpen ter zake van inkomsten uit bronnen in Noorwegen;

• e.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „persoon” een natuurlijke persoon, een lichaam en elke andere vereniging van personen;

• f.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „vaste inrichting”:

  • i.

    een vaste bedrijfsinrichting door middel waarvan de werkzaamheden van een lichaam dat inwoner is van Noorwegen geheel of gedeeltelijk worden uitgeoefend;

  • ii.

    de uitdrukking „vaste inrichting” omvat in het bijzonder:

    • a.

      een plaats waar leiding wordt gegeven;

    • b.

      een filiaal;

    • c.

      een kantoor;

    • d.

      een fabriek;

    • e.

      een werkplaats; en

    • f.

      een mijn, een olie- of gasbron, een (steen)groeve of een andere plaats waar natuurlijke rijkdommen worden gewonnen;

  • iii.

    de uitdrukking „vaste inrichting” omvat voorts een bouwterrein of constructie-, assemblage-, of installatiewerkzaamheden, evenwel uitsluitend indien de plaats van uitvoering of van de werkzaamheden langer dan zes maanden blijft voortbestaan respectievelijk voortduurt;

  • iv.

    niettegenstaande de voorgaande bepalingen van dit lid wordt de uitdrukking „vaste inrichting” niet geacht te omvatten:

    • a.

      het gebruikmaken van inrichtingen, uitsluitend voor opslag of uitstalling van aan het lichaam toebehorende goederen of koopwaar;

    • b.

      het aanhouden van een voorraad van aan het lichaam toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor opslag of uitstalling;

    • c.

      het aanhouden van een voorraad van aan het lichaam toebehorende goederen of koopwaar, uitsluitend voor bewerking of verwerking door een andere onderneming;

    • d.

      het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor het lichaam goederen of koopwaar aan te kopen of informatie te verzamelen;

    • e.

      het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend om voor het lichaam enige andere werkzaamheid uit te oefenen die van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft;

    • f.

      het aanhouden van een vaste bedrijfsinrichting, uitsluitend voor een combinatie van de in de onderdelen a tot en met e genoemde werkzaamheden, mits het totaal van de werkzaamheden van de vaste bedrijfsinrichting dat uit deze combinatie voortvloeit van voorbereidende aard is of het karakter van hulpwerkzaamheid heeft.

  • v.

    niettegenstaande de bepalingen van i en ii, indien een persoon

    • –

      niet zijnde een onafhankelijke vertegenwoordiger op wie lid f, onder vi, van toepassing is, optreedt namens een lichaam dat inwoner is van Noorwegen en op Aruba een machtiging bezit om namens het lichaam overeenkomsten te sluiten en dit recht gewoonlijk uitoefent, wordt dit lichaam geacht een vaste inrichting te hebben op Aruba ter zake van de in artikel 3 genoemde werkzaamheden die die persoon voor het lichaam verricht, tenzij de werkzaamheden van die persoon beperkt blijven tot de werkzaamheden genoemd onder iv, die, indien zij worden uitgeoefend door middel van een vaste bedrijfsinrichting, deze vaste bedrijfsinrichting op grond van de bepalingen van dat lid niet tot een vaste inrichting zouden maken;

  • vi.

    een lichaam dat inwoner is van Noorwegen wordt niet geacht een vaste inrichting op Aruba te bezitten uitsluitend op grond van de omstandigheid dat het op Aruba zaken doet door bemiddeling van een makelaar, commissionair of enige andere onafhankelijke vertegenwoordiger, mits deze personen in de normale uitoefening van hun bedrijf handelen.

2

Wat betreft de toepassing, op enig moment, van dit Verdrag door een partij, heeft, tenzij de context anders vereist, elke daarin niet omschreven uitdrukking de betekenis welke die uitdrukking heeft volgens de wetgeving van die partij, waarbij elke betekenis volgens de toepasselijke belastingwetgeving van die partij prevaleert boven een betekenis die volgens andere wetgeving van die partij aan die uitdrukking wordt gegeven.

1

Artikel 1 is uitsluitend van toepassing op voordelen die voor het grootste deel zijn verkregen uit de volgende activiteiten, voor zover deze activiteiten worden verricht op Aruba:

• a.

  industriële en productieactiviteiten, met inbegrip van assemblagewerkzaamheden;

• b.

  toerisme (met inbegrip van hotels);

• c.

  een bouwterrein, of constructie-, assemblage-, of installatiewerkzaamheden;

• d.

  aquacultuur en landbouw;

• e.

  medische diensten;

• f.

  reparatie, onderhoud, certificering van schepen en luchtvaartuigen; en

• g.

  olie- en gasactiviteiten en energieproductie.

2

Op het recht van een lichaam dat inwoner is van Noorwegen zich op Aruba bezig te houden met de activiteiten genoemd in het vorige lid blijft de nationale wetgeving van toepassing dat van kracht is op Aruba.

1

Indien een lichaam dat inwoner is van Noorwegen van oordeel is dat de maatregelen van een van de partijen voor hem leiden of zullen leiden tot een belastingheffing die niet in overeenstemming is met de bepalingen van dit Verdrag, kan het, ongeacht de rechtsmiddelen waarin de nationale wetgeving van die partij voorziet, zijn geval voorleggen aan de bevoegde autoriteit van Noorwegen. Het geval moet worden voorgelegd binnen drie jaar nadat de maatregel die leidt tot een belastingheffing die niet in overeenstemming is met de bepalingen van dit Verdrag, voor het eerst te zijner kennis is gebracht.

2

De bevoegde autoriteit tracht, indien het bezwaar haar gegrond voorkomt en indien zij niet zelf in staat is tot een bevredigende oplossing te komen, het geval in onderling overleg met de bevoegde autoriteit van Aruba op te lossen teneinde belastingheffing die niet in overeenstemming is met dit Verdrag te vermijden. De bereikte overeenstemming wordt ten uitvoer gelegd niettegenstaande de verjaringstermijnen in de nationale wetgeving van de partijen.

3

De bevoegde autoriteiten van de partijen trachten moeilijkheden die mochten rijzen met betrekking tot de uitlegging of de toepassing van dit Verdrag in onderling overleg op te lossen.

4

De bevoegde autoriteiten van de partijen kunnen zich rechtstreeks met elkaar in verbinding stellen teneinde de in de voorgaande leden bedoelde overeenstemming te bereiken.

1

Dit Verdrag blijft van kracht totdat het door een van de partijen wordt beëindigd. Elk van de partijen kan dit Verdrag beëindigen door ten minste zes maanden voor het eind van enig kalenderjaar langs diplomatieke weg schriftelijk kennis te geven van beëindiging. In dat geval houdt het Verdrag op van toepassing te zijn voor belastingjaren en -tijdvakken die aanvangen na het einde van het kalenderjaar waarin de kennisgeving van de beëindiging is gedaan.

2

Dit Verdrag vormt een aanvulling op het Verdrag inzake de uitwisseling van informatie betreffende belastingen tussen de partijen. Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, wordt dit Verdrag, na ontvangst langs diplomatieke weg van een schriftelijke kennisgeving van beëindiging van het Verdrag inzake de uitwisseling van informatie betreffende belastingen, beëindigd en houdt het op van kracht te zijn op de datum waarop het Verdrag inzake de uitwisseling van informatie betreffende belastingen tussen de partijen beëindigd wordt.