Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden, ten behoeve van Aruba, en de Regering van Australië inzake de toewijzing van heffingsrechten met betrekking tot bepaalde inkomsten van natuurlijke personen en tot het vaststellen van een procedure voor onderling overleg ter zake van wijzigingen van verrekenprijzen

1

The existing taxes to which this Agreement shall apply are:

• a)

  in Australia, the income tax imposed under the federal law of Australia;

  (hereinafter referred to as “Australian tax”).

• b)

  in Aruba, the following taxes:

  • (i)

    the income tax (inkomstenbelasting);

  • (ii)

    the wages tax (loonbelasting); and

  • (iii)

    the profit tax (winstbelasting);

  (hereinafter referred to as “Aruban tax”).

2

This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Parties shall notify each other within a reasonable period of time of any substantial changes to the taxation laws covered by this Agreement.

3

This Agreement shall not apply to taxes imposed by states, municipalities, local authorities or other political subdivisions, or possessions of a Party.

1

For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:

• a)

  the term “Australia”, when used in a geographical sense, excludes all external territories other than:

  • (i)

    the Territory of Norfolk Island;

  • (ii)

    the Territory of Christmas Island;

  • (iii)

    the Territory of Cocos (Keeling) Islands;

  • (iv)

    the Territory of Ashmore and Cartier Islands;

  • (v)

    the Territory of Heard Island and McDonald Islands; and

  • (vi)

    the Coral Sea Islands Territory,

  and includes any area adjacent to the territorial limits of Australia (including the Territories specified in this subparagraph) in respect of which there is for the time being in force, consistently with international law, a law of Australia dealing with the exploration for or exploitation of any of the natural resources of the exclusive economic zone or the seabed and subsoil of the continental shelf;

• b)

  the term “Aruba” means that part of the Kingdom of the Netherlands that is situated in the Caribbean area and consisting of the Island of Aruba;

• c)

  the term “competent authority” means in the case of Australia, the Commissioner of Taxation or an authorised representative of the Commissioner and, in the case of Aruba, the Minister of Finance and Economic Affairs or an authorised representative of the Minister;

• d)

  the term “Party” means Australia or the Kingdom of the Netherlands in respect of Aruba, as the context requires;

• e)

  the term “national”, in relation to a Party, means any individual possessing the nationality or citizenship of that Party;

• f)

  the term “person” includes an individual, a company and any other body of persons;

• g)

  the term “tax” means Australian tax or Aruban tax as the context requires; and

• h)

  the term “transfer pricing adjustment” means an adjustment made by the competent authority of a Party to the profits of an enterprise as a result of applying the domestic law concerning taxes referred to in Article 2 of that Party regarding transfer pricing.

2

As regards the application of this Agreement at any time by a Party, any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that Party, for the purposes of the taxes to which this Agreement applies, with any meaning under the applicable tax laws of that Party prevailing over a meaning given to the term under other laws of that Party.

1

For the purposes of this Agreement, the term “resident of a Party” means:

• a)

  in the case of Australia, a person who is a resident of Australia for the purposes of Australian tax; and

• b)

  in the case of Aruba, a person who is a resident of Aruba for the purposes of Aruban tax.

2

A person is not a resident of a Party for the purposes of this Agreement if the person is liable to tax in that Party in respect only of income from sources in that Party.

3

Where by reason of the preceding provisions of this Article a person, being an individual, is a resident of both Parties, then the person's status shall be determined as follows:

• a)

  the individual shall be deemed to be a resident only of the Party in which a permanent home is available to that individual; if a permanent home is available in both Parties, or in neither of them, that individual shall be deemed to be a resident only of the Party with which the individual's personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

• b)

  if the Party in which the individual has their centre of vital interests cannot be determined, the individual shall be deemed to be a resident only of the Party of which the individual is a national;

• c)

  if the individual is a national of both Parties or of neither of them, the competent authorities of the Parties shall endeavour to resolve the question by mutual agreement.

4

Where, by reason of paragraph 1, a person other than an individual is a resident of both Parties, then it shall be deemed to be a resident only of the Party in which its place of effective management is situated.

1

Pensions (excluding government pensions) and retirement annuities paid to an individual who is a resident of a Party shall be taxable only in that Party. However, pensions and retirement annuities arising in a Party may be taxed in that Party where such income is not subject to tax in the other Party.

2

The term “retirement annuity” means:

• a)

  in the case of Australia, a superannuation annuity payment within the meaning of the taxation laws of Australia;

• b)

  in the case of Aruba, a stated sum payable in consequence of retirement and paid periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money’s worth; and

• c)

  any other similar periodic payment agreed upon by the competent authorities.

1

• a)

  Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Party or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or subdivision or authority shall be taxable only in that Party.

• b)

  However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Party if the services are rendered in that Party and the individual is a resident of that Party who:

  • (i)

    is a national of that Party; or

  • (ii)

    did not become a resident of that Party solely for the purpose of rendering the services.

2

• a)

  Notwithstanding the provisions of paragraph 1, pensions and other similar remuneration paid by, or out of funds created by, a Party or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that Party or subdivision or authority shall be taxable only in that Party.

• b)

  However, such pensions and other similar remuneration shall be taxable only in the other Party if such income is subject to tax in that Party and if the individual is a resident of, and a national of, that Party and is also not a national of the first-mentioned Party.

3

Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, salaries, wages and other similar remuneration in respect of services rendered in connection with any trade or business carried on by a Party or a political subdivision or a local authority thereof may be taxed in accordance with the laws of a Party. The provisions of Article 5 shall apply to pensions in respect of services rendered in connection with any trade or business carried on by a Party or a political subdivision or a local authority thereof.

1

Where a resident of a Party considers the actions of the other Party results or will result in a transfer pricing adjustment not in accordance with the arm’s length principle, the resident may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Parties, present a case to the competent authority of the first-mentioned Party. The case must be presented within three years of the first notification of the adjustment.

2

The competent authorities shall endeavour to resolve any difficulties or doubts arising as to the application of the arm’s length principle by a Party regarding transfer pricing adjustments. They may also communicate with each other directly for the purposes of this Article.

1

This Agreement shall continue in effect indefinitely, but either of the Parties may, give to the other Party through the diplomatic channel written notice of termination.

2

Such termination shall become effective:

• a)

  in respect of Australian tax, in the year of income beginning on or after 1 July in the calendar year next following that in which the notice of termination is given;

• b)

  in respect of Aruban tax, for any year of income beginning on or after 1 January in the calendar year next following that in which the notice of termination is given.

3

Notwithstanding the provisions of paragraph 1 or 2, this Agreement shall, on receipt through the diplomatic channel of written notice of termination of the Agreement on the Exchange of Information with Respect to Taxes between the Parties, terminate and cease to be effective on the first day of the month following the expiration of a period of 6 months after the date of receipt of such notice.

1

De bestaande belastingen waarop het Verdrag van toepassing is, zijn:

• a.

  in Australië, de inkomstenbelasting die wordt geheven uit hoofde van de federale wet van Australië;

  (hierna te noemen „Australische belasting”).

• b.

  op Aruba, de volgende belastingen:

  • i.

    de inkomstenbelasting;

  • ii.

    de loonbelasting; en

  • iii.

    de winstbelasting;

  (hierna te noemen „Arubaanse belasting”).

2

Dit Verdrag is ook van toepassing op alle gelijke of in wezen gelijksoortige belastingen die na de datum van ondertekening van dit Verdrag naast of in de plaats van de bestaande belastingen worden geheven. De bevoegde autoriteiten van de partijen doen elkaar binnen een redelijke termijn mededeling van alle wezenlijke wijzigingen van de belastingwetten waarop dit Verdrag van toepassing is.

3

Dit Verdrag is niet van toepassing op belastingen die worden geheven door staten, gemeenten, lokale autoriteiten of andere staatkundige onderdelen of bezittingen van een partij.

1

Voor de toepassing van dit Verdrag, tenzij de context anders vereist:

• a.

  wordt onder de uitdrukking „Australië”, indien gebezigd in geografische zin, niet verstaan alle externe grondgebieden, behalve:

  • i.

    het Territorium Norfolkeiland;

  • ii.

    het Territorium Christmaseiland;

  • iii.

    het Territorium van de Cocoseilanden (Keelingeilanden);

  • iv.

    het Territorium van de Ashmore- en Cartiereilanden;

  • v.

    het Territorium van de Heard- en McDonaldeilanden; en

  • vi.

    het Territorium van de Koraalzee-eilanden,

  en omvat elk gebied grenzend aan de territoriale grenzen van Australië (met inbegrip van de in dit onderdeel omschreven grondgebieden) waar, in overeenstemming met het internationale recht, een Australische wet van kracht is ter zake van de exploratie of exploitatie van de natuurlijke hulpbronnen in de exclusieve economische zone of uit de zeebodem en de ondergrond van het continentale plat;

• b.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „Aruba” dat deel van het Koninkrijk der Nederlanden dat is gelegen in het Caribische gebied en bestaat uit het eiland Aruba;

• c.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „bevoegde autoriteit” wat Australië betreft, de Commissioner of Taxation of diens bevoegde vertegenwoordiger en wat Aruba betreft, de minister van Financiën en Economische Zaken of een bevoegde vertegenwoordiger van de minister;

• d.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „partij” Australië of het Koninkrijk der Nederlanden, ten behoeve van Aruba, al naargelang de context vereist;

• e.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „onderdaan” met betrekking tot een partij een natuurlijke persoon die de nationaliteit of het staatsburgerschap van die partij bezit;

• f.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „persoon” een natuurlijke persoon, een lichaam en elke andere vereniging van personen;

• g.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „belasting” de Australische belasting of de Arubaanse belasting, al naargelang de context vereist; en

• h.

  wordt verstaan onder de uitdrukking „wijziging van verrekenprijzen” een wijziging die door de bevoegde autoriteit van een partij wordt toegepast op de voordelen van een onderneming tengevolge van de toepassing van de nationale wet inzake belastingen bedoeld in artikel 2 van die partij ter zake van verrekenprijzen.

2

Wat betreft de toepassing, op enig moment, van dit Verdrag door een partij, heeft, tenzij de context anders vereist, elke daarin niet omschreven uitdrukking de betekenis welke die uitdrukking op dat tijdstip heeft volgens de wetgeving van die partij met betrekking tot de belastingen waarop dit Verdrag van toepassing is, waarbij elke betekenis volgens de toepasselijke belastingwetgeving van die partij prevaleert boven een betekenis die volgens andere wetgeving van die partij aan die uitdrukking wordt gegeven.

1

Voor de toepassing van dit Verdrag betekent de uitdrukking „inwoner van een partij”:

• a.

  wat Australië betreft, een persoon die voor de Australische belastingheffing inwoner is van Australië; en

• b.

  wat Aruba betreft, een persoon die voor de Arubaanse belastingheffing inwoner is van Aruba.

2

Voor de toepassing van dit Verdrag is een persoon geen inwoner van een partij, indien hij in die partij uitsluitend op grond van inkomsten uit bronnen in die partij aan belasting is onderworpen.

3

Indien een persoon, zijnde een natuurlijke persoon, ingevolge de voorgaande bepalingen van dit artikel inwoner van beide partijen is, wordt zijn rechtspositie als volgt bepaald:

• a.

  de natuurlijke persoon wordt geacht slechts inwoner te zijn van de partij waarin hij een permanente woning tot zijn beschikking heeft; indien hij in beide partijen een permanente woning tot zijn beschikking heeft, of in geen van beide, wordt hij geacht slechts inwoner te zijn van de partij waarmee zijn persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn (middelpunt van de levensbelangen);

• b.

  indien niet kan worden bepaald in welke partij de natuurlijke persoon het middelpunt van zijn levensbelangen heeft, wordt hij geacht slechts inwoner te zijn van de partij waarvan hij onderdaan is;

• c.

  indien de natuurlijke persoon onderdaan is van beide partijen of van geen van beide, regelen de bevoegde autoriteiten van de partijen de aangelegenheid in onderling overleg.

4

Indien een andere dan een natuurlijke persoon ingevolge het eerste lid inwoner van beide partijen is, wordt hij geacht slechts inwoner te zijn van de partij waarin de plaats van zijn werkelijke leiding is gelegen.

1

Pensioenen (uitgezonderd overheidspensioenen) en lijfrenteuitkeringen bij pensionering betaald aan een natuurlijke persoon die inwoner is van een partij zijn slechts in die partij belastbaar. Pensioenen en lijfrenteuitkeringen bij pensionering afkomstig uit een partij mogen in die partij worden belast, indien zij niet onderworpen zijn aan belasting in de andere partij.

2

Onder de uitdrukking „lijfrenteuitkering bij pensionering” wordt verstaan:

• a.

  wat Australië betreft, een lijfrenteuitkering in de zin van de belastingwetgeving van Australië;

• b.

  wat Aruba betreft, een vaste som betaalbaar gesteld naar aanleiding van pensionering en die periodiek op vaste tijdstippen wordt betaald, hetzij gedurende het leven, hetzij gedurende een vastgesteld of voor vaststelling vatbaar tijdvak, ingevolge een verbintenis tot het doen van betalingen, welke tegenover een voldoende en volledige tegenprestatie in geld of geldswaarde staat; en

• c.

  elke andere soortgelijke periodieke betaling die door de bevoegde autoriteiten is overeengekomen.

1

• a.

  Salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen, niet zijnde een pensioen, betaald door een partij of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan, aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten verleend aan die partij of dat onderdeel of dat publiekrechtelijke lichaam, zijn slechts in die partij belastbaar.

• b.

  Deze salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen zijn echter slechts in de andere partij belastbaar, indien de diensten in die partij worden verricht en de natuurlijke persoon een inwoner is van die partij die:

  • i.

    onderdaan is van die partij; of

  • ii.

    niet uitsluitend voor het verrichten van de diensten inwoner van die partij werd.

2

• a.

  Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald door, of uit fondsen in het leven geroepen door, een partij of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten verleend aan die partij of dat onderdeel of dat publiekrechtelijke lichaam, uitsluitend in die partij belastbaar.

• b.

  Dergelijke pensioenen en andere soortgelijke beloningen zijn evenwel uitsluitend in de andere partij belastbaar indien deze inkomsten in die partij aan belasting zijn onderworpen en indien de natuurlijke persoon inwoner is en onderdaan van die partij en niet tevens onderdaan van de eerstgenoemde partij.

3

Niettegenstaande de bepalingen van het eerste en tweede lid mogen salarissen, lonen en andere soortgelijke beloningen ter zake van diensten verleend in het kader van een op winst gericht bedrijf uitgeoefend door een partij of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan worden belast in overeenstemming met de wetten van een partij. De bepalingen van artikel 5 zijn van toepassing op pensioenen ter zake van diensten verleend in het kader van een op winst gericht bedrijf, uitgeoefend door een partij of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan.

1

Indien een inwoner van een partij meent dat de maatregelen van de andere partij leiden of zullen leiden tot een wijziging van verrekenprijzen die niet in overeenstemming is met het arm’s length-beginsel, kan de inwoner, ongeacht de rechtsmiddelen waarin het nationale recht van die partijen voorziet, het geval voorleggen aan de bevoegde autoriteit van de eerstgenoemde partij. Het geval dient binnen drie jaar na de eerste kennisgeving van de wijziging te worden voorgelegd.

2

De bevoegde autoriteiten trachten moeilijkheden of twijfelpunten die mochten rijzen met betrekking tot de toepassing van het arm’s length-beginsel door een partij inzake wijzigingen van verrekenprijzen op te lossen. Zij kunnen zich tevens rechtstreeks met elkaar in verbinding stellen voor de toepassing van dit artikel.

1

Dit Verdrag blijft voor onbepaalde tijd van kracht, maar elk van de partijen kan de andere partij langs diplomatieke weg schriftelijk kennis geven van beëindiging.

2

De beëindiging wordt van kracht:

• a.

  ter zake van Australische belasting in het jaar van inkomsten, beginnend op of na 1 juli van het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin kennisgeving van beëindiging is gedaan;

• b.

  ter zake van Arubaanse belasting in jaar van inkomsten, beginnend op of na 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin kennisgeving van beëindiging is gedaan.

3

Niettegenstaande de bepalingen van het eerste en tweede lid, wordt dit Verdrag na de ontvangst langs diplomatieke weg van een schriftelijke kennisgeving van beëindiging van het Verdrag inzake de uitwisseling van informatie betreffende belastingen tussen de partijen beëindigd en houdt het op van kracht te zijn op de eerste dag van de maand die volgt na het verstrijken van een tijdvak van zes maanden na de datum van ontvangst van een dergelijke kennisgeving.