Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid
De Minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport;
Besluit:
§
1
De inrichting van de begroting
Artikel
2
De begroting biedt inzicht in de baten en lasten die verbonden zijn aan de voorgenomen werkzaamheden van het bestuursorgaan.
Artikel
3
De begroting vermeldt het bedrag dat ten laste van het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten onderscheidenlijk de Algemene Kas komt.
Artikel
4
1
Per begrotingspost worden naast de begrote bedragen van het begrotingsjaar opgenomen:
-
a.
het begrote bedrag van het lopende jaar;
-
b.
het vermoedelijke beloop van het bedrag van het lopende jaar;
-
c.
het gerealiseerde bedrag van het jaar voorafgaand aan het lopende jaar.
Artikel
5
De begroting gaat vergezeld van een toelichting waarin:
-
a.
wordt ingegaan op de voorgenomen werkzaamheden die leiden tot een wijziging van de hoogte van de beheerskosten ten opzichte van het voorafgaande jaar;
-
b.
per begrotingspost, voor zover mogelijk, een cijfermatige specificatie en onderbouwing wordt gegeven, waarbij kosten van afschrijvingen, rentelasten en dotaties aan voorzieningen worden toegelicht, toegepaste indices worden geëxpliciteerd en substantiële verhogingen of verlagingen van begrotingsposten worden uiteengezet;
-
c.
ten aanzien van de werkzaamheden die vervallen ten opzichte van het voorafgaande jaar de gevolgen voor de beheerskosten worden aangegeven;
-
d.
de investeringsplannen voor het begrotingsjaar en de vier daarop volgende jaren worden vermeld, waarbij per investering wordt aangegeven welke afschrijvingsmethode en afschrijvingstermijn worden gehanteerd;
-
e.
de gronden worden vermeld waarop de meerjarenraming is gebaseerd, waaronder een meerjarig overzicht van de geraamde ontwikkeling van de formatie welke zoveel mogelijk is uitgesplitst naar de werkzaamheden, bedoeld in artikel 2;
-
f.
belangrijke schommelingen in de meerjarenraming worden toegelicht.
§
2
De inrichting van het financieel verslag
Artikel
6
1
Het financieel verslag bestaat uit de balans en de exploitatierekening, alsmede uit de toelichting op beide.
2
De afdelingen 2 tot en met 6 van Boek 2, Titel 9, van het Burgerlijk Wetboek zijn op het financieel verslag zoveel mogelijk van overeenkomstige toepassing, met dien verstande dat de winst- en verliesrekening wordt vervangen door de exploitatierekening.
Artikel
7
De inrichting van de exploitatierekening sluit aan op de inrichting van de begroting.
Artikel
8
Indien een begrote groep van kostensoorten, een begrote groep van baten of de baten of lasten van de voorgenomen werkzaamheden is of zijn onder- of overschreden, wordt dit per groep of voor de betreffende werkzaamheden toegelicht.
Artikel
9
§
3
Aandachtspunten voor de accountantscontrole
Artikel
10
De accountantscontrole ten behoeve van het afgeven van een verklaring als bedoeld in artikel 1h, eerste lid, van de Ziekenfondswet onderscheidenlijk artikel 1w juncto artikel1h, eerste lid, van die wet, artikel 25, eerste lid, van de Wet tarieven gezondheidszorg, artikel 2g, eerste lid, van de Wet ziekenhuisvoorzieningen onderscheidenlijk artikel 2m, derde lid, van die wet geschiedt met inachtneming van het in de bijlage van deze regeling opgenomen protocol.
§
4
Slotbepalingen
Artikel
11
Deze regeling treedt in werking met ingang van de tweede dag na de dagtekening van de Staatscourant waarin zij wordt geplaatst, met dien verstande dat zij voor het eerst betrekking heeft op de begroting voor en het financieel verslag over het jaar 2001.
Artikel
12
Deze regeling wordt aangehaald als: Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid.
Deze regeling zal met de toelichting in de Staatscourant worden geplaatst.
De minister voornoemd, E.Borst-Eilers
Bijlage
behorende bij artikel 10 van de Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid
Protocol inzake de accountantscontrole van het financieel verslag over de beheerskosten van het College zorgverzekeringen, het College toezicht, het College tarieven gezondheidszorg, het College bouw ziekenhuisvoorzieningen en het College sanering ziekenhuisvoorzieningen
-
1.
Inleiding
-
2.
Betrouwbaarheid, toleranties en aandachtsvormen bij de accountantscontrole
-
3.
Controle op de naleving van het bij wet en overige regelgeving bepaalde
-
4.
Model accountantsverklaring
1
Inleiding
Volgens artikel 1h, eerste lid, en artikel 1w juncto artikel 1h, eerste lid, van de Ziekenfondswet, artikel 25, eerste lid, van de Wet tarieven gezondheidszorg en de artikelen 2g, eerste lid, en 2m, derde lid, van de Wet ziekenhuisvoorzieningen brengen het College zorgverzekeringen, het College toezicht, het College tarieven gezondheidszorg, het College bouw ziekenhuisvoorzieningen en het College sanering ziekenhuisvoorzieningen jaarlijks voor 1 juli aan Onze Minister een financieel verslag uit over hun beheerskosten over het afgelopen kalenderjaar, dat vergezeld gaat van een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de ontvangsten en uitgaven, afgegeven door een accountant als bedoeld in artikel 393 van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek. Tevens is in artikel 1i en artikel 1w juncto artikel 1i van de Ziekenfondswet, artikel 26 van de Wet tarieven gezondheidszorg en de artikelen 2h en 2m van de Wet ziekenhuisvoorzieningen bepaald dat bij ministeriële regeling regels kunnen worden gesteld over de inrichting van de begroting, het financieel verslag en aandachtspunten voor de accountantscontrole. In dit controleprotocol worden de aandachtspunten voor de accountantscontrole aangegeven die moeten leiden tot een verklaring omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de beheerskosten. Bij de verklaring wordt gebruik gemaakt van het in punt 4 van dit protocol opgenomen model.
2
Betrouwbaarheid, toleranties en aandachtsvormen bij de accountantscontrole
2.1
Betrouwbaarheid
Bij het onderzoek naar de getrouwheid van de financiële verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin opgenomen kosten (uitgaven of lasten) en opbrengsten (ontvangsten of baten) wordt gestreefd naar een zo groot mogelijke betrouwbaarheid, de daarmee samenhangende kosten in aanmerking nemende. Indien het oordeel geheel is gebaseerd op uitkomstgerichte steekproeven, moet een betrouwbaarheid van ten minste 95% worden gehanteerd.
2.2
Toleranties
Bij het onderzoek naar de getrouwheid van de financiële verantwoording en naar de rechtmatigheid van de daarin opgenomen kosten (uitgaven dan wel lasten) en opbrengsten (ontvangsten dan wel baten) dient een goedkeuringstolerantie van 1% te worden gehanteerd. Dit is gebaseerd op de voor de rijksoverheid gebruikelijke tolerantie.
2.3
Aandachtsvormen
De accountant behoeft niet aan alle onderdelen van de controle dezelfde aandacht te geven.
De volgende aandachtsvormen worden onderscheiden.
-
Normale aandacht
Onder normale aandacht wordt verstaan controle met dezelfde diepgang die door de accountant in acht wordt genomen bij de controle van een jaarrekening.
-
Procedurele aandacht
Onder procedurele aandacht wordt verstaan controle waarbij erop wordt toegezien of procedures in het leven zijn geroepen om te waarborgen dat aan de desbetreffende voorschriften wordt voldaan, of het volgen van die procedures leidt tot naleving van die voorschriften en of die procedures in feite zijn gevolgd.
-
Speciale aandacht Kennisname
Onder speciale aandacht wordt verstaan controle waarbij nadrukkelijk wordt bezien of de desbetreffende voorschriften zijn nageleefd en waarbij dus verder wordt gegaan dan bij de controle die normaal op een jaarrekening wordt uitgeoefend. In dit geval is er geen of slechts zeer weinig tolerantie.
-
Kennisname
Aan de met kennisname aangeduide artikelen hoeft bij de controle geen aandacht te worden besteed, met dien verstande dat teneinde de controle op de andere artikelen goed te kunnen verrichten kennisname van deze artikelen wel noodzakelijk is.
3
Controle op de naleving van de bepalingen bij of krachtens wet College voor zorgverzekeringen
In dit hoofdstuk wordt per college en per wet, besluit of regeling en per artikel aangegeven de mate van aandacht die de accountant daaraan dient te besteden.
3.1
College voor zorgverzekeringen
3.1.1
Ziekenfondswet
Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College voor zorgverzekeringen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.
|
1 |
Kennisname |
|
|
1a, lid 1 |
Kennisname |
|
|
1a, lid 2 en 3 |
Normaal |
O.a. vertegenwoordiging in en buiten rechte door de voorzitter |
|
1b, lid 2 en 3 |
Normaal |
|
|
1b, lid 7 |
Normaal |
Vergoedingsregeling |
|
1b, overig |
Kennisname |
|
|
1c |
Normaal |
Bestuursreglement |
|
1d, lid 1 |
Normaal |
|
|
1d, lid 2 |
Normaal |
Arbeidsvoorwaarden personeel |
|
1e |
Kennisname |
|
|
1f |
Normaal |
Instemming minister met begroting |
|
1g |
Kennisname |
|
|
1h |
Kennisname |
Financieel verslag |
|
1i |
|
Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoe- ringsorganen volksgezondheid |
|
1j |
Speciaal |
Toerekening van beheerskosten2Voor het rechtmatigheidsoordeel dient ook de totstandkoming van het advies aan de minister over de toerekening van de kosten aan de Algemene Kas en het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten in de accountantscontrole te worden betrokken. |
|
1k |
Kennisname |
|
|
1l |
Kennisname |
|
|
1m |
Kennisname |
|
|
1n |
Kennisname |
|
|
1o |
Kennisname |
|
|
1p |
Normaal (soms speciaal)3De beoordeling van de rechtmatigheid en het financieel beheer inzake subsidies zullen over het algemeen aan de orde komen bij de accountantscontrole van de Algemene Kas en het Algemeen Fonds Bijzondere Ziektekosten. Uitzonderingen hierop kunnen echter voorkomen. Dit is b.v. het geval bij de subsidies in verband met Melkertbanen waar het College voor zorgverzekeringen als intermediair optreedt. In dat geval dient deze subsidiestroom speciale aandacht te krijgen. |
|
|
1q |
- |
|
|
1r |
Normaal |
Wet geïntegreerd middelenbeheer |
|
1s |
- |
|
|
1t |
Normaal |
|
|
1u t/m 1x16 |
- |
|
|
1y |
Kennisname |
|
|
1z |
Kennisname |
|
|
2 t/m 92 |
- |
|
|
92a |
Kennisname |
|
|
93 |
Kennisname |
|
|
93a |
- |
|
|
94 |
Kennisname |
|
|
95 |
Kennisname |
|
|
107 |
Kennisname |
3.1.2
Richtlijnen voor Europese aanbestedingen
De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.
3.2
College toezicht
3.2.1
Ziekenfondswet
Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College toezicht. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.
3.2.2
Richtlijnen voor Europese aanbestedingen
De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.
3.3
College tarieven gezondheidszorg
3.3.1
Wet tarieven gezondheidszorg
Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College tarieven gezondheidszorg. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.
|
1 |
Kennisname |
|
|
2 t/m 17f |
- |
|
|
18, lid 1 |
Kennisname |
|
|
18, lid 2 en 3 |
Normaal |
O.a. vertegenwoordiging in en buiten rechte door de voorzitter |
|
19, lid 2 en 3 |
Normaal |
|
|
19, lid 7 |
Normaal |
Vergoedingsregeling |
|
19 overig |
Kennisname |
|
|
20 |
Normaal |
Bestuursreglement |
|
21, lid 1 |
Normaal |
|
|
21, lid 2 |
Normaal |
O.a. Arbeidsvoorwaarden personeel |
|
22 |
Kennisname |
|
|
23 |
Normaal |
Instemming minister met begroting |
|
24 |
Kennisname |
|
|
25 |
Kennisname |
Financieel verslag |
|
26 |
|
Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoe- ringsorganen volksgezondheid |
|
27 |
Speciaal |
|
|
28 |
Kennisname |
|
|
29 t/m 29c |
Kennisname |
|
|
30 t/m 34 |
- |
|
|
35 |
Kennisname |
|
|
41 |
Kennisname |
|
|
43 t/m 44 |
- |
|
|
45 |
Kennisname |
|
|
46 |
Kennisname |
|
|
55 en 56 |
Kennisname |
3.3.2
Richtlijnen voor Europese aanbestedingen
De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.
3.4
College bouw ziekenhuisvoorzieningen
3.4.1
Wet ziekenhuisvoorzieningen
Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College bouw ziekenhuisvoorzieningen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheid- en rechtmatigheidsoordeel te komen.
|
1 |
Kennisname |
|
|
2, lid 1 |
Kennisname |
|
|
2, lid 2 en 3 |
Normaal |
O.a. vertegenwoordiging in en buiten rechte door de voorzitter |
|
2a, lid 1, 4, 5 en 6 |
Kennisname |
|
|
2a, lid 2 en 3 |
Normaal |
Regeling onverenigbaarheid van functies |
|
2a, lid 7 |
Normaal |
Vergoeding- en rechtspositieregeling leden |
|
2b |
Normaal |
Bestuursreglement |
|
2c |
Normaal |
Arbeidsvoorwaarden secretariaat |
|
2d |
Kennisname |
|
|
2e |
Normaal |
|
|
2f |
Kennisname |
|
|
2g |
Kennisname |
|
|
2h |
|
Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoe- ringsorganen volksgezondheid |
|
2i |
Speciaal |
|
|
2j |
Kennisname |
Beleidsregels m.b.t. werkwijze en uitoefening van taken |
|
2k |
Kennisname |
|
|
2l en 2m |
- |
|
|
2n en 2o |
Kennisname |
|
|
3 t/m 18b |
- |
|
|
19 |
Kennisname |
|
|
20 |
Kennisname |
|
|
21 t/m 23 |
- |
|
|
28 |
Kennisname |
|
|
29 |
- |
|
|
29a |
Kennisname |
|
|
29b |
Kennisname |
|
|
30 |
Kennisname |
|
|
31 |
Kennisname |
3.4.2
Richtlijnen voor Europese aanbestedingen
De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.
3.5
College sanering ziekenhuisvoorzieningen
3.5.1
Wet ziekenhuisvoorzieningen
Deze wet regelt de bestaansgrond voor het College sanering ziekenhuisvoorzieningen. Daarom zal per artikel worden aangegeven welke mate van aandacht aan dat artikel moet worden gegeven bij de uitvoering van de accountantscontrole om tot een getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel te komen.
|
1 |
Kennisname |
|
|
2 |
- |
|
|
2a, lid 1,4,5 en 6 |
Kennisname |
|
|
2a, lid 1, 4, 5 en 6 |
Kennisname |
|
|
2a, lid 2 en 3 |
Normaal |
Regeling onverenigbaarheid van functies |
|
2a, lid 7 |
Normaal |
Vergoeding- en rechtspositieregeling leden |
|
2b |
Normaal |
Bestuursreglement |
|
2c |
Normaal |
Arbeidsvoorwaarden secretariaat |
|
2d |
- |
|
|
2e |
Normaal |
|
|
2f |
Kennisname |
|
|
2g |
Kennisname |
|
|
2h |
|
Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoe- ringsorganen volksgezondheid |
|
2i |
Speciaal |
|
|
2j |
Kennisname |
Beleidsregels m.b.t. werkwijze en uitoefening van taken |
|
2k |
Kennisname |
|
|
2l |
- |
|
|
2m |
Speciaal |
|
|
2n |
Kennisname |
|
|
2o |
Kennisname |
|
|
3 t/m 18a |
- |
|
|
18b |
Normaal |
Indien bepaalde saneringssubsidies in de jaarrekening inzake de beheerskosten worden opgenomen, dan normale aandacht, anders kennisname |
|
19 |
Kennisname |
|
|
20 |
Kennisname |
|
|
21 t/m 23 |
- |
|
|
28 |
Kennisname |
|
|
29 |
- |
|
|
29a |
Kennisname |
|
|
29b |
Kennisname |
|
|
30 |
Kennisname |
|
|
31 |
Kennisname |
3.5.2
Besluit sanering instellingen voor gezondheidszorg
Dit besluit geeft regels voor een goed verloop van een sanering van een ziekenhuisvoorziening om te voorkomen dat financiële problemen dit saneringsverloop kunnen verstoren. Indien saneringssubsidies in de jaarrekening van het College sanering ziekenhuisvoorzieningen met betrekking tot de beheerskosten worden opgenomen, dient aan de betreffende artikelen de volgende aandacht te worden geschonken:
|
1 |
Normaal |
|
|
2 |
Speciaal |
|
|
3 |
Normaal |
|
|
4 |
Speciaal |
|
|
5 |
Normaal |
|
|
6 |
Speciaal |
|
|
7 |
Speciaal |
|
|
8 |
- |
|
|
9 |
Kennisname |
|
|
10 |
Kennisname |
Indien geen saneringssubsidies in de betreffende jaarrekening worden opgenomen, kan worden volstaan met kennisname van het Besluit sanering instellingen voor gezondheidszorg.
3.5.3
Richtlijnen voor Europese aanbestedingen
De accountant dient bij zijn controle normale aandacht te besteden aan deze richtlijnen.
4
Model accountantsverklaring
Accountantsverklaring
Afgegeven t.b.v. het Ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport
Wij hebben het financieel verslag 20.. inzake de beheerskosten (verder aan te duiden als de verantwoording) van ... (naam instelling) te ... (plaats) gecontroleerd. De verantwoording is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de leiding van de huishouding. Het is onze verantwoordelijkheid een accountantsverklaring inzake de verantwoording te verstrekken.
Onze controle is verricht overeenkomstig in Nederland algemeen aanvaarde richtlijnen met betrekking tot controle-opdrachten en de Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid.
Volgens deze richtlijnen dient onze controle zodanig te worden gepland en uitgevoerd, dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de verantwoording geen onjuistheden van materieel belang bevat. Een controle omvat onder meer een onderzoek door middel van deelwaarnemingen van informatie ter onderbouwing van de bedragen en de toelichtingen in de verantwoording. Tevens omvat een controle een beoordeling van de grondslagen voor financiële verslaggeving die bij het opmaken van de verantwoording zijn toegepast en van belangrijke schattingen die de leiding van de huishouding daarbij heeft gemaakt, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de verantwoording. Wij zijn van mening dat onze controle een deugdelijke grondslag vormt voor ons oordeel.
-
GOEDKEURENDE VERKLARING:
Wij zijn van oordeel dat de verantwoording een getrouw beeld geeft van de grootte en samenstelling van het vermogen op 31 december 20.. en van het resultaat over 20.. in overeenstemming met algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving en dat de verantwoording voldoet aan de bepalingen van de Regeling begroting en verantwoording beheerskosten uitvoeringsorganen volksgezondheid inzake de verantwoording.
Voorts hebben wij de rechtmatigheid vastgesteld van de ontvangsten en uitgaven in overeenstemming met de voor ... (naam instelling) relevante wettelijke bepalingen en uitvoeringsvoorschriften.
-
ANDERE VERKLARINGEN (als geen goedkeurende verklaring wordt afgegeven):
Wij zijn van oordeel dat ...
Plaats en datum :
Handtekening :
Naam accountant :
Naam accountantskantoor :