Besluit van 29 november 2007, houdende regels met betrekking tot de waterschappen (Waterschapsbesluit)

1

De begroting bestaat ten minste uit de:

• a.

  beleidsbegroting;

• b.

  financiële begroting.

2

De beleidsbegroting bestaat ten minste uit:

• a.

  de uiteenzetting van de externe en interne ontwikkelingen;

• b.

  het programmaplan;

• c.

  de raming van belastingopbrengsten en de toelichting;

• d.

  de in artikel 4.13 bedoelde paragrafen.

3

De financiële begroting bestaat ten minste uit:

• a.

  de uiteenzetting van de gehanteerde uitgangspunten en normen;

• b.

  het overzicht van baten en lasten en de toelichting;

• c.

  het overzicht van de voorgenomen investeringen en de toelichting;

• d.

  de geprognosticeerde begin- en eindbalans van het begrotingsjaar.

1

Het programmaplan, bedoeld in artikel 4.8, tweede lid, onderdeel b, bestaat ten minste uit:

• a.

  de te realiseren programma's;

• b.

  een overzicht van de dekkingsmiddelen;

• c.

  het bedrag van de heffing voor de vennootschapsbelasting;

• d.

  het bedrag voor onvoorzien.

2

Het programmaplan bevat per programma de:

• a.

  doelstelling van het programma, in het bijzonder de beoogde maatschappelijke effecten daarvan;

• b.

  wijze waarop ernaar gestreefd zal worden de beoogde maatschappelijke effecten te bereiken en de betrokkenheid hierbij van verbonden partijen;

• c.

  raming van baten en lasten.

3

Het overzicht van de dekkingsmiddelen bevat ten minste:

• a.

  de belastingopbrengsten;

• b.

  de dividenden;

• c.

  het saldo van de financieringsfunctie;

• d.

  de overige algemene opbrengsten.

4

Het bedrag voor onvoorzien wordt geraamd voor de begroting in zijn geheel of per programma.

1

De raming van belastingopbrengsten, bedoeld in artikel 4.8, tweede lid, onderdeel c, bevat de volgende kostendragers, tenzij de betreffende kostendrager bij het waterschap niet aan de orde is:

• a.

  watersysteembeheer;

• b.

  zuiveringsbeheer;

• c.

  wegenbeheer.

2

Een waterschap dat krachtens het provinciaal reglement is belast met een beheertaak die niet in het eerste lid wordt genoemd, kan ook deze taak als kostendrager in de begroting en de jaarstukken opnemen.

3

De raming van belastingopbrengsten geeft per kostendrager weer:

• a.

  de kosten die worden toegerekend;

• b.

  het bedrag voor onvoorzien;

• c.

  de gederfde opbrengst als gevolg van kwijtscheldingen en oninbaarverklaringen;

• d.

  de dividenden en de overige algemene opbrengsten;

• e.

  de verwachte opbrengsten uit belastingheffing, te bepalen aan de hand van het saldo van de onderdelen a tot en met d;

• f.

  de geraamde toevoegingen en onttrekkingen aan reserves.

4

Van de in het derde lid bedoelde bedragen worden zowel het geraamde bedrag van het begrotingsjaar, het geraamde bedrag van het vorig begrotingsjaar na wijziging, als het gerealiseerde bedrag van het voorvorig begrotingsjaar weergegeven.

5

De raming van belastingopbrengsten omvat de tarieven van de betreffende waterschapsbelastingen voor het begrotingsjaar, waarbij per tarief wordt vergeleken met het vorig begrotingsjaar en het voorvorig begrotingsjaar.

6

Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld omtrent de kostendragers.

1

In de begroting worden in afzonderlijke paragrafen de beleidslijnen vastgelegd met betrekking tot relevante beheersmatige aspecten.

2

De begroting bevat ten minste de volgende paragrafen:

• a.

  uiteenzetting van de financiële positie;

• b.

  assetmanagement;

• c.

  bedrijfsvoering;

• d.

  openbaarheid.

3

De begroting bevat voorts een paragraaf verbonden partijen indien dit bij het waterschap aan de orde is.

1

In de paragraaf uiteenzetting van de financiële positie, bedoeld in artikel 4.13, tweede lid, onderdeel a, wordt ten minste afzonderlijke aandacht besteed aan:

• a.

  de financiering, waarbij wordt ingegaan op in ieder geval de beleidsvoornemens ten aanzien van het risicobeheer van de financieringsportefeuille en wordt inzicht gegeven in de rentelasten, het renteresultaat, de wijze waarop rente aan investeringen wordt toegerekend en de financieringsbehoefte;

• b.

  het weerstandsvermogen en de risicobeheersing, waarbij tenminste ingegaan wordt op:

  • 1°.

    een inventarisatie van de risico’s,

  • 2°.

    een inventarisatie van de weerstandscapaciteit,

  • 3°.

    het beleid omtrent de risico’s en de weerstandscapaciteit;

• c.

  de stand en het gespecificeerde verloop van de bestemmingsreserves, waarbij wordt ingegaan op het beroep dat op de bestemmingsreserves, bedoeld in artikel 4.50, eerste lid, onderdeel b, wordt gedaan in het kader van het begrotingsevenwicht in meerjarig perspectief;

• d.

  de stand en het gespecificeerde verloop van de overige bestemmingsreserves, waarbij wordt ingegaan op het beroep dat op de overige bestemmingsreserves, bedoeld in artikel 4.50, eerste lid, onderdeel c, wordt gedaan;

• e.

  de stand en het gespecificeerde verloop van de voorzieningen, waarbij wordt ingegaan op de bedragen die rechtstreeks aan voorzieningen worden onttrokken;

• f.

  de volgende kengetallen, waarbij een beoordeling van de onderlinge verhouding tussen de kengetallen in relatie tot de financiële positie plaatsvindt:

  • 1°.

    weerstandsvermogen,

  • 2°.

    nettoschuldquote,

  • 3°.

    EMU-saldo,

  • 4°.

    wendbaarheid van de begroting,

  • 5°.

    lastendruk.

2

Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de wijze waarop de kengetallen, genoemd in het eerste lid, onderdeel f, door waterschappen worden berekend en in de begroting worden opgenomen.

1

De paragraaf betreffende assetmanagement, bedoeld in artikel 4.13, tweede lid, onderdeel b, bevat ten minste:

• a.

  waterkeringen en bijbehorende kunstwerken;

• b.

  watergangen, waterkwantiteitskunstwerken en gemalen;

• c.

  zuiveringtechnische werken;

• d.

  wegen, vaarwegen, havens en bijbehorende kunstwerken.

2

Met betrekking tot de onderdelen, bedoeld in het eerste lid, wordt aangegeven:

• a.

  het beleidskader;

• b.

  de uit het beleidskader voortvloeiende financiële consequenties;

• c.

  de vertaling van de financiële consequenties in de begroting.

1

De paragraaf betreffende de verbonden partijen, bedoeld in artikel 4.13, tweede lid, onderdeel d, bevat ten minste de:

• a.

  visie op en de beleidsvoornemens omtrent verbonden partijen;

• b.

  lijst van verbonden partijen, die wordt onderverdeeld in:

  • 1°.

    gemeenschappelijke regelingen,

  • 2°.

    vennootschappen en coöperaties,

  • 3°.

    stichtingen en verenigingen,

  • 4°.

    overige verbonden partijen.

2

In de lijst van verbonden partijen wordt ten minste de volgende informatie opgenomen:

• a.

  de wijze waarop het waterschap een belang heeft in de verbonden partij en het openbaar belang dat ermee gediend wordt;

• b.

  het belang dat het waterschap in de verbonden partij heeft aan het begin en de verwachte omvang aan het einde van het begrotingsjaar;

• c.

  de verwachte omvang van het eigen vermogen en het vreemd vermogen van de verbonden partij aan het begin en aan het einde van het begrotingsjaar;

• d.

  de verwachte omvang van het financiële resultaat van de verbonden partij in het begrotingsjaar;

• e.

  de eventuele risico’s waarvoor de verbonden partij geen maatregelen heeft getroffen en die van materiële betekenis kunnen zijn voor de financiële positie van de verbonden partij en daardoor van betekenis kunnen zijn voor de financiële positie van het waterschap.

1

Het overzicht van de voorgenomen investeringen, bedoeld in artikel 4.8, derde lid, onderdeel c, geeft de raming van de investeringen in het begrotingsjaar weer.

2

De toelichting op het overzicht van investeringen, bedoeld in artikel 4.8, derde lid, onderdeel c, bevat een totaaloverzicht van alle werken die aan het begin van het begrotingsjaar onderhanden zijn en die lopende het jaar worden gestart.

1

De jaarstukken bestaan ten minste uit:

• a.

  het jaarverslag;

• b.

  de jaarrekening.

2

Het jaarverslag bestaat ten minste uit de:

• a.

  programmaverantwoording;

• b.

  realisatie van belastingopbrengsten en de toelichting;

• c.

  paragrafen.

3

De jaarrekening bestaat uit:

• a.

  het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening en de toelichting;

• b.

  het overzicht van gerealiseerde investeringen en de toelichting;

• c.

  de balans en de toelichting;

• d.

  de rechtmatigheidsverantwoording;

• e.

  de overige gegevens, waaronder de accountantsverklaring.

1

De programmaverantwoording, bedoeld in artikel 4.24, tweede lid, onderdeel a, bestaat ten minste uit:

• a.

  de verantwoording over de realisatie van de programma’s;

• b.

  een overzicht van de gerealiseerde dekkingsmiddelen;

• c.

  het bedrag van de heffing voor de vennootschapsbelasting;

• d.

  het inzicht in het gebruik van het geraamde bedrag voor onvoorzien.

2

De programmaverantwoording biedt per programma inzicht in de:

• a.

  mate waarin de doelstellingen zijn gerealiseerd;

• b.

  wijze waarop getracht is de beoogde maatschappelijke effecten te bereiken, en de betrokkenheid hierbij van de verbonden partijen;

• c.

  gerealiseerde baten en lasten.

1

De realisatie van belastingopbrengsten, bedoeld in artikel 4.24, tweede lid, onderdeel b, geeft per kostendrager weer:

• a.

  de gerealiseerde kosten die zijn toegerekend;

• b.

  de werkelijk kwijtgescholden en oninbaar verklaarde bedragen;

• c.

  de gerealiseerde dividenden en overige algemene opbrengsten;

• d.

  de gerealiseerde belastingopbrengsten;

• e.

  het gerealiseerde resultaat voor bestemming, volgend uit de onderdelen a tot en met d;

• f.

  de bestemming van het resultaat op basis van besluiten die zijn genomen tijdens het begrotingsjaar;

• g.

  het nog te bestemmen resultaat, met:

  • 1°.

    in geval van een positief saldo, een voorstel voor de bestemming van dat saldo, en

  • 2°.

    in geval van een negatief saldo, een voorstel voor de wijze waarop dit tekort zal worden gedekt;

• h.

  de werkelijke toevoegingen en onttrekkingen aan reserves.

2

De realisatie van belastingopbrengsten bevat van de onderdelen, genoemd in het eerste lid, ook de ramingen uit de begroting en de begroting na wijziging.

1

Het jaarverslag bevat de paragrafen die ingevolge artikel 4.13 in de begroting zijn opgenomen. Ze bevatten de verantwoording van hetgeen in de overeenkomstige paragrafen in de begroting is opgenomen.

2

Bij ministeriële regeling worden nadere regels gesteld over de wijze waarop de kengetallen, genoemd in artikel 4.14, eerste lid, onderdeel f, door waterschappen worden berekend en in het jaarverslag worden opgenomen.

1

Het overzicht van baten en lasten, bedoeld in artikel 4.24, derde lid, onderdeel a, in de jaarrekening bevat:

• a.

  per programma of per programmaonderdeel de gerealiseerde baten en lasten en het saldo daarvan;

• b.

  het overzicht van de gerealiseerde dekkingsmiddelen en het bedrag van de heffing voor de vennootschapsbelasting;

• c.

  het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten, volgend uit de onderdelen a en b; d. de werkelijke toevoegingen en onttrekkingen aan reserves per programma;

• e.

  het gerealiseerde resultaat, volgend uit de onderdelen c en d.

2

Het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening bevat van de onderdelen genoemd in het eerste lid ook de ramingen uit de begroting voor en na wijziging.

1

Het overzicht van gerealiseerde investeringen en de toelichting, bedoeld in artikel 4.24, derde lid, onderdeel b, geeft de realisatie van de investeringen in het begrotingsjaar weer.

2

De toelichting op het overzicht van de investeringen bevat een totaaloverzicht van alle werken die aan het begin van het begrotingsjaar onderhanden waren en die in de loop van het jaar zijn gestart. Voor de werken die aan het einde van het begrotingsjaar nog een restantkrediet hadden, worden de verwachtingen weergegeven over het vervolg van deze werken.

1

In de balans, bedoeld in artikel 4.24, derde lid, onderdeel c, worden naast de cijfers per balansdatum tevens de cijfers van de balans van het vorig begrotingsjaar opgenomen.

2

Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld ten aanzien van de balans, de posten en de toelichting.